Как провести выборочный аудит некоммерческой организации

Чтобы полностью проверить точность финансовой отчетности некоммерческих организаций, аудиторам придется проверять каждую транзакцию. Поскольку аудиты имеют финансовые и временные ограничения, аудиторы вместо этого используют подход, основанный на выборке. Аудиторы могут оценить остатки на счетах финансовой отчетности, тщательно составив план выборки.

Определите размер выборки

При использовании подхода, основанного на выборке, аудиторы должны решить, с какими отклонениями в счетах они согласны. Чем больше выборка, тем точнее будут оценки. Однако тестирование небольшого размера выборки по отношению к генеральной совокупности, скорее всего, создает большой - и часто неточный - диапазон отклонений от фактической генеральной совокупности. Аудиторы учитывают уровень риска каждой учетной записи при определении размера выборки. Например, счета поступлений от пожертвований и грантов обычно сопряжены с высоким риском для некоммерческой организации, потому что существует соблазн изобразить лучшее финансовое положение. Некоммерческие организации также имеют разные источники финансирования по сравнению с коммерческими предприятиями, и внутренний бухгалтерский персонал может не обладать достаточными знаниями для правильного признания выручки.

Образец остатков на счете

Независимо от типа компании аудиторы должны отобрать большую часть, если не все остатки на финансовых счетах. Как только аудиторы определят соответствующий размер выборки, они должны выбрать методы аудиторской выборки. Аудиторы обычно используют классическую выборку переменных при попытке оценить долларовую сумму остатка на счете. Например, аудитор может сказать, что средний остаток 50 выборок из 500 дебиторской задолженности составляет 103 доллара вместо 100 долларов. Используя метод оценки среднего на единицу, аудитор оценил бы общий остаток на счете в 51 500 долларов (500, умноженные на 103).

Примеры элементов управления

Часто небольшие некоммерческие организации просто не имеют персонала и ресурсов для внедрения контроля качества. Качество внутреннего контроля клиента определяет, какой объем тестирования должен выполнить аудитор, чтобы получить разумную уверенность. Аудиторы обычно используют выборку атрибутов для оценки внутреннего контроля. Вместо проверки долларовых сумм выборка атрибутов фокусируется на том, сколько раз происходит событие с определенными атрибутами. Например, аудитор может выбрать выборку денежных выплат и подсчитать, сколько из них не было утверждено. Аудитор экстраполирует эту частоту выплат на всю совокупность денежных выплат.

Оценить результаты

Если уровень отклонения для выборок ниже, чем приемлемый показатель аудитора, аудитор, скорее всего, будет чувствовать себя комфортно с точностью счетов и перейдет к другим областям. Если показатель выше допустимого, аудитор, вероятно, проведет дополнительное тестирование. Однако аудиторы должны также учитывать качественные характеристики образцов при оценке результатов. Например, аудитор может рассмотреть вопрос о том, подписаны ли несанкционированные выплаты наличными кем-либо без разрешения. Это событие может иметь другой уровень риска по сравнению с денежными выплатами, которые вообще не парафируются.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found